◎遞延所得稅負債(Deferred Tax Liabilities)
遞延所得稅負債的產生,簡單說就是因為財報跟稅報上的計算有所差異,而根據方向不同,可能產生「遞延所得稅負債」或「遞延所得稅資產」。
最常見會造成此差異的應該就是固定資產的折舊。折舊的計算方式並不只一種,而不同的計算方式會讓折舊費用在各個會計期間的分配有所不同。
比如說直線折舊法會把折舊費用平均分攤,而加速折舊法則會在前期提較多折舊,後期提較少折舊。
政府為了鼓勵公司進行投資、購買固定資產,稅報上所使用的折舊方法可以不同於會計財報上所用的折舊方法。因為若前期提較多折舊費用,可以使利潤降低,進而達到少繳稅的目的。
但是前幾期報較多的折舊費用,後幾年能報的折舊費用就會較少(同一個機器設備能提的總共折舊金額是一樣的),所以後幾年須繳的稅就會較多。
所以說,稅還是要繳的,只是早繳晚繳的差別。前幾年稅報提較多折舊費用,使真正繳出的所得稅減少,就會產生遞延所得稅負債,也就是遞延到之後的期間才進行繳納。
舉個例子說明:
柴柴公司買了一台機器,價值$100,000,預計使用5年。財報上使用直線折舊法,稅報使用年數合計法,則各年折舊費用如下:
直線折舊法 年數合計法
第一年 $20,000 $33,333
第二年 $20,000 $26,667
第三年 $20,000 $20,000
第四年 $20,000 $13,333
第五年 $20,000 $ 6,667
可以看到第一、二年,稅報提較多費用,所以可以少繳稅。但第四、五年,稅上的費用會大於財報上的,所以所得稅會較高。而兩種方法五年合計所提折舊都是$100,000,所以要繳的稅原則上也是一樣,只是早繳或晚繳的差別。
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最近有人問我
1990年12682~2485的慘痛經驗
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2019/05/26台南歷史有約傳承之路
就從當年
看一看自己
35歲的投資智慧
01 習慣:看盤是最糟糕的投資方式
02 好公司年數合計法/壞公司修正法=還本年限
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會算不如不會算的時間複利奇蹟投資
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因為年數合計法年數=n 耐用年限合計=n*(n+1)/2=15 依照你這題, 折舊=(成本15000-殘值0)*(年次的相反順序5/耐用年限之合計數15*期間6/12) 這樣懂嗎~ ... ... <看更多>
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想問一題會計問題~
瑞芳公司於2007 年7 月1 日購入必須修理後才能使用的舊機器
一台,現金價為$120,000,另支付修理費$30,000,估計可以
使用5 年,無殘值。該機器採用年數合計法計算折舊,則該
公司於2008 年12 月31 日期末,應提列當年度該機器設備之折
舊費用為多少?
1.$25,000 2.$40,000 3.$45,000 4.$50,000
有在網路上找到這題的算法如下
購入成本=$120,000+$30,000=$150,000
2007年折舊=$150,000*(5/15)*(6/12)=$25,000
2008年折舊=$150,000*(5/15)*(6/12)+$150,000*(4/15)*(6/12)=$45,000
不懂的地方是題目說要求2008當年度的折舊費用的話
為什麼還要加上2007下半年的折舊值呢?
還有為什麼連2008年的折舊也要乘上(6/12)?
(我是想說2007乘6/12是因為2007只有半年 還是乘6/12跟半年沒關係?)
剛學會計沒多久想了很久還是不懂><
希望板上的高手能幫忙解答一下~感激不盡!!
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