◎遞延所得稅負債（Deferred Tax Liabilities）
遞延所得稅負債的產生，簡單說就是因為財報跟稅報上的計算有所差異，而根據方向不同，可能產生「遞延所得稅負債」或「遞延所得稅資產」。
最常見會造成此差異的應該就是固定資產的折舊。折舊的計算方式並不只一種，而不同的計算方式會讓折舊費用在各個會計期間的分配有所不同。
比如說直線折舊法會把折舊費用平均分攤，而加速折舊法則會在前期提較多折舊，後期提較少折舊。
政府為了鼓勵公司進行投資、購買固定資產，稅報上所使用的折舊方法可以不同於會計財報上所用的折舊方法。因為若前期提較多折舊費用，可以使利潤降低，進而達到少繳稅的目的。
但是前幾期報較多的折舊費用，後幾年能報的折舊費用就會較少（同一個機器設備能提的總共折舊金額是一樣的），所以後幾年須繳的稅就會較多。
所以說，稅還是要繳的，只是早繳晚繳的差別。前幾年稅報提較多折舊費用，使真正繳出的所得稅減少，就會產生遞延所得稅負債，也就是遞延到之後的期間才進行繳納。
舉個例子說明：
柴柴公司買了一台機器，價值$100,000，預計使用5年。財報上使用直線折舊法，稅報使用年數合計法，則各年折舊費用如下：
直線折舊法 年數合計法
第一年 $20,000 $33,333
第二年 $20,000 $26,667
第三年 $20,000 $20,000
第四年 $20,000 $13,333
第五年 $20,000 $ 6,667
可以看到第一、二年，稅報提較多費用，所以可以少繳稅。但第四、五年，稅上的費用會大於財報上的，所以所得稅會較高。而兩種方法五年合計所提折舊都是$100,000，所以要繳的稅原則上也是一樣，只是早繳或晚繳的差別。
年數合計法 在 [問題] 年數合計法- 看板Accounting - 批踢踢實業坊 的必吃
想問一題會計問題~
瑞芳公司於2007 年7 月1 日購入必須修理後才能使用的舊機器
一台，現金價為$120,000，另支付修理費$30,000，估計可以
使用5 年，無殘值。該機器採用年數合計法計算折舊，則該
公司於2008 年12 月31 日期末，應提列當年度該機器設備之折
舊費用為多少？
1.$25,000 2.$40,000 3.$45,000 4.$50,000
有在網路上找到這題的算法如下
購入成本＝$120,000＋$30,000＝$150,000
2007年折舊＝$150,000*(5/15)*(6/12)=$25,000
2008年折舊＝$150,000*(5/15)*(6/12)＋$150,000*(4/15)*(6/12)=$45,000
不懂的地方是題目說要求2008當年度的折舊費用的話
為什麼還要加上2007下半年的折舊值呢?
還有為什麼連2008年的折舊也要乘上(6/12)?
(我是想說2007乘6/12是因為2007只有半年 還是乘6/12跟半年沒關係?)
剛學會計沒多久想了很久還是不懂><
希望板上的高手能幫忙解答一下~感激不盡!!
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